Ngày 28/01/2022, Chính phủ đã ban hành Nghị định về việc giảm thuế một số sản phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT từ 10% xuống còn 8%. Tuy nhiên, không phải sản phẩm nào cũng được áp dụng quy định này. Vậy danh mục những hàng hóa không được giảm thuế GTGT và được giảm thuế 2% GTGT là gì? Kế toán doanh nghiệp cần cập nhật để xuất hóa đơn một cách chính xác nhất.
Nghị định 15 về việc giảm thuế GTGT ở các mặt hàng
Nghị quyết 43/2022/QH15 về việc giảm thuế, miễn thuế cho doanh nghiệp và người dân góp phần phục hồi kinh tế, giúp hàng hóa được lưu thông tốt hơn sau đại dịch Covid 19. Nghị định có hiệu lực kể từ ngày 01/02/2022, quy định về các đối tượng được và không được giảm thuế như sau:
Quy định giảm thuế GTGT của Chính phủ
-
Các nhóm hàng hóa được giảm thuế GTGT từ 10% còn 8%: Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không có khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất; Sản phẩm hàng hóa tiêu thụ đặc biệt; công nghệ thông tin.
-
Việc giảm thuế 2% áp dụng thống nhất trong toàn bộ các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
-
Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được quy định giảm thuế giá trị gia tăng được nêu ở trên.
Danh mục hàng hóa dịch vụ không được giảm thuế GTGT
Còn lại các sản phẩm, hàng hóa không được đề cập trong mục được giảm thuế GTGT thì thuộc nhóm hàng hóa không được giảm thuế theo nghị định 15. Cụ thể:
-
Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
-
Rượu, bia;
-
Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
-
Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;
-
Tàu bay, du thuyền;
-
Xăng các loại;
Các nhóm hàng hóa dịch vụ không được giảm thuế GTGT
-
Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;
-
Bài lá, vàng mã, hàng mã.
-
Các dịch vụ: kinh doanh vũ trường, massage, karaoke, casino, cá cược, golf, xổ số.
-
Các sản phẩm công nghệ thông tin: thẻ thông minh, card âm tinh, máy vi tính, máy bán hàng, ATM, máy quét, máy in, màn hình, máy chiếu, ổ lưu trữ, máy quay truyền hình, camera, điện thoại thông minh, máy tính bảng…
Lưu ý tra cứu danh mục hàng hóa dịch vụ không được giảm thuế GTGT
Khi tra cứu các loại hàng hóa dịch vụ không được giảm thuế GTGT theo Nghị định 15, doanh nghiệp và cá nhân cần lưu ý:
-
Chỉ áp dụng với các hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế 10%. Những sản phẩm, dịch vụ chịu thuế 5% không thuộc phạm vi áp dụng nên vẫn giữ nguyên mức thuế suất.
-
Lập riêng các hóa đơn dành cho sản phẩm chịu thuế 10% và sản phẩm chịu thuế 8%. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng.
Phân loại các hóa đơn cho những mặt hàng chịu thuế khác nhau
-
Trường hợp, doanh nghiệp hoặc cơ sở kinh doanh đã xuất một hóa đơn cho các mặt hàng nhưng chịu mức thuế khác nhau, cần phải tiến hành điều chỉnh hóa đơn ngay lập tức để tách riêng hàng hóa.
-
Việc giảm thuế áp dụng các khâu từ đầu vào đến đầu ra nên kế toán doanh nghiệp cần lưu ý để tránh sai sót trong quá trình là chứng từ.
Quy định về xuất hóa đơn hàng hóa theo Nghị định 15
Một trong những nghiệp vụ quan trọng nhất mà kế toán cần lưu ý, chính là cách xuất và viết hóa đơn sao cho chính xác với thay đổi giảm thuế mới nhất này.
Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ
Khi lập hoá đơn GTGT cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán.
Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu
Khi lập hoá đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.
Trên đây là những thông tin chi tiết về danh mục hàng hóa dịch vụ không được giảm thuế GTGT theo Nghị định 15 của Chính phủ. Bên cạnh đó là những thủ tục cần thiết dành cho kế toán doanh nghiệp trước sự thay đổi mức thuế hiện nay. Kế toán cần cập nhật hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp mình có thuộc mục được giảm hay không, từ đó xuất hóa đơn hàng hóa và theo dõi cho chính xác.
